Налоговая реформа – 2024: все изменения по НДФЛ и другим налогам с 2025 года

На днях Министерство финансов наконец опубликовало основные положения обновленной налоговой системы. Изменений ожидается много, особенно по части НДФЛ. В этой статье мы максимально подробно разобрали все, что уже известно о налоговой реформе 2024 года. Объясняем, как будет рассчитываться подоходный налог, как вырастет налог на прибыль и сколько придется платить за переоформление недвижимости.

Почему потребовалось проводить налоговую реформу в 2024 году

В 2024 году в России прошли очередные президентские выборы – уже пятые по счету, на которых победил Владимир Путин. Но еще до выборов, в конце февраля президент обратился с посланием к Федеральному собранию. И среди поручений по итогам этого послания был блок, связанный с налогами. Кроме прочего, президент предлагал повысить некоторые налоговые вычеты для семей и предоставлять их в беззаявительном порядке. Но также среди поручений – проработка модернизации налоговой системы в сторону справедливого распределения налогового бремени.

Уже в начале марта правительство начало работу над проектом новой налоговой реформы. СМИ писали об этом со ссылкой на источники, и уже тогда было понятно, что главным элементом реформы станет внедрение прогрессивной шкалы НДФЛ. Затем, уже после выборов, в соответствии с Конституцией было сформировано новое правительство, но социально-экономический блок в нем остался неизменным. И в конце мая министр финансов Антон Силуанов представил первый проект реформы.

Основной целью нововведений политики разных уровней называют переход налоговой системы к более справедливому виду. По логике это означает, что более богатые должны платить больше, а социально незащищенные слои населения – меньше.

Вторая, не менее важная цель налоговой реформы – 2024 в России – это обеспечение роста доходов в бюджеты разных уровней. Доходы должны обеспечивать реализацию новых национальных проектов – целый ряд их был запущен в работу по итогам послания президента. И по некоторым статьям планируется существенный рост трат – при том, что около трети всех расходов федерального бюджета уже зарезервированы под военные нужды.

Какие налоги изменятся и как именно

В последний раз повышение налогов проходило в 2019 году (когда НДС вырос с 18% до 20%) и в 2020-м (когда появилась дополнительная ставка НДФЛ в 15%). Кроме того, с 2024 года изменилась система инвестиционных налоговых вычетов – их лимит стал единым для трех разных категорий вложений (ИИС-3, программа долгосрочных сбережений и негосударственные пенсионные программы).

Но новый проект Минфина предполагает куда более кардинальный пересмотр налогов. Собрали все, что известно о налоговой реформе – 2024 в России.

Налог на доходы физических лиц

Наиболее серьезная реформа ждет НДФЛ, который на 85% поступает в региональные бюджеты и на 15% в местные. Повышение этого налога даст возможность регионам собирать больше средств, и сократить трансферты из федеральной казны на места.

Прогрессивная шкала ставок

Сейчас ставка налога составляет 13% для доходов в размере до 5 млн рублей в год, и 15% на все, что свыше этого. Проект поправок к Налоговому кодексу вводит полноценную прогрессивную шкалу налогообложения – когда ставка налога растет по мере роста суммы доходов.

Планируется, что новая прогрессивная шкала НДФЛ после 2024 года будет такой:

Процентная ставка	Доходы за год	Доходы за месяц
13%	менее 2,4 млн руб.	до 200 тыс. руб.
15%	от 2,4 до 5 млн руб.	от 200 до 416,7 тыс. руб.
18%	от 5 до 20 млн руб.	от 416,7 до 1,67 млн руб.
20%	от 20 до 50 млн руб.	от 1,67 до 4,17 млн руб.
22%	более 50 млн руб.	более 4,17 млн руб.

Сумма доходов в месяц – условная, так как в расчет идет общий доход налогоплательщика в течение года. То есть, если плательщик получил 300 тысяч рублей в один месяц, и по 50 тысяч в остальные в течение года, его доходы не дотянут до первой повышенной ставки. И он будет платить только 13% налога.

Важно: каждый этап повышения НДФЛ в 2024 году будет касаться не всего дохода, а только превышения от предыдущего порога. К примеру, если человек заработает за год 3 млн рублей, то с 2,4 млн он заплатит 13% (312 тыс. руб.), и только с оставшихся 600 тыс. руб. налог по ставке 15% (90 тыс. руб.).

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ – не только самое серьезное, но и весьма спорное решение. Ранее считалось, что переход на единую ставку в 13% в начале нулевых сделал налоговую систему понятнее, благодаря чему платить налоги стали гораздо больше россиян. Теперь же от простой и понятной системы было решено отказаться. Впрочем, российский подоходный налог долго был одним из самых низких в Европе и мире.

Налоговый вычет для малоимущих

Формально самая низкая ставка НДФЛ останется на уровне в 13%, но по факту часть россиян смогут платить вдвое меньше. Минфин предлагает ввести своего рода «налоговый кэшбек» для ряда семей, возвращая им уплаченный налог по итогам года.

Таким семьям пересчитают уплаченный налог в конце года по ставке в 6%. Соответственно, «лишние» 7% доходов вернут.

Для этого должны соблюдаться два условия:

• в семье двое или более детей;
• среднедушевой доход в семье ниже 1,5 прожиточного минимума в регионе.

С учетом того, каким будет ПМ в 2025 году, родители должны будут получать не более 53 тысяч рублей в месяц (если работают оба) или 106 тысяч (если работает один).

Работать это все будет через систему социальной поддержки – по аналогии с единым пособием для семей. Минфин уже сравнивает это с «13-й зарплатой», которая будет выплачиваться из федерального бюджета. То есть, сначала регион соберет налоги со всех (включая семьи с детьми), а федеральный центр затем возместит часть налога для социально незащищенных слоев населения.

Другие налоговые вычеты

Кроме нового вычета для малоимущих семей, в обновленном НК РФ могут появиться и другие новшества в этой части:

• увеличатся стандартные налоговые вычеты на детей – об этом мы уже писали в другом материале;
• стандартный налоговый вычет также будут получать те, кто сдал тесты ГТО или прошел диспансеризацию.

Вычет на второго ребенка обещают поднять до 2800 рублей, на третьего и последующих – 6000 рублей (то есть, вернут от 364 до 780 рублей за каждого). Сколько будут возвращать за занятия спортом и медицинское обследование, пока не сообщается.

Что будет с НДФЛ от дивидендов и продажи недвижимости

Будет также скорректирован механизм налогообложения доходов, которые не являются зарплатой.

За доходы от дивидендов, банковских вкладов или от продажи объекта недвижимости налог будет взиматься по одной из двух ставок:

• 13% – за доходы до 2,4 млн руб.;
• 15% – за все, что свыше 2,4 млн руб.

Сейчас дивиденды и вклады облагаются ставкой в 15% только за сумму превышения над 5 миллионами рублей. А деньги от продажи недвижимости в принципе подпадают под налогообложение по одной ставке в 13% независимо от суммы.

Отдельно прописывается, что НДФЛ от проданной недвижимости будет рассчитываться от разницы между ценой продажи и ценой покупки. Впрочем, сейчас этот механизм также действует. Не платить НДФЛ можно будет при владении объектом 5 лет и более – эта норма тоже переносится из действующего налогового законодательства.

Ужесточат условия для тех, кто продал акции или бизнес, при этом владел ими более 5 лет – если общий доход за год по этим направлениям превысит 50 миллионов рублей. Тогда придется уплатить налог на общих основаниях.

Налог на прибыль

Этот налог не менялся уже достаточно давно и составляет 20%. Почти вся сумма (17%) зачисляется в региональный бюджет, а остальное – в федеральный.

Налог на прибыль в проекте Минфина планируется поднять существенно – с 20% до 25%. В качестве аргумента для повышения налогов в 2024 ведомство заявляет, что действующее значение в России – одно из самых низких в мире. И что даже в Аргентине, Китае или Иране бизнес платит 25% с полученной прибыли.

В качестве «пряника» власти готовят такие послабления:

• будут отменены «курсовые» экспортные пошлины, которые составляют до 7%;
• продлят все региональные инвестиционные вычеты по налогу и введут новый федеральный вычет;
• если компания покупает высокотехнологичное оборудование, списывать в расходы его амортизацию разрешат в двукратном размере.

Кроме того, все дополнительные доходы от повышения налога на прибыль Минфин пообещал направить на господдержку бизнеса и инфраструктурных проектов.

Налоги для малого и среднего бизнеса

Важный блок новой налоговой реформы – 2024 касается сегмента МСБ, который применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Для них готовятся одновременно и послабления, и ужесточение правил.

Так, планируется повысить порог доходов, при котором можно применять УСН – с 200 до 450 млн руб., а пороговую стоимость основных средств – со 150 до 200 млн руб. Также больше не будет «переходных» ставок в 8% («Доходы») и 20% («Доход минус расходы»), если предприниматель превысил порог доходов, но еще не перешел на общую систему налогообложения.

Однако вводится обязательство по уплате НДС бизнесом, доходы которого превысят 60 млн руб. в год. Если сейчас НДС для этой категории платить не нужно, то после реформы будет два варианта на выбор:

• уплата по общим правилам – по ставке в 20% (для ряда «социальных» товаров ставка 10%);
• уплата НДС в размере 5% (с доходов до 250 млн руб.) или 7% (свыше этого), но без права применять налоговые вычеты.

Вычет по «входящему» НДС – это его сумма, которую бизнес уплатил при покупке сырья, материалов или товаров для перепродажи. По общим правилам «входящий» НДС вычитается из того, что получает предприниматель при продаже товара, и в бюджет уплачивается только разница (которая и приходится лишь на добавленную стоимость). Без вычета НДС превращается фактически в налог с оборота.

Еще одна льгота появится для МСБ в обрабатывающих отраслях – они смогут платить страховые взносы за работников в размере 7,6% вместо 15%. Исключение – металлургические производства, нефтеперерабатывающий сектор, производство напитков и табачных изделий). Сейчас малый бизнес вправе платить страховые взносы по ставке в 15% за всю сумму зарплат работников сверх МРОТ.

Кроме того, малый бизнес ждет амнистия за «дробление» – когда несколько отдельных ИП или компаний работали как единое целое, но платили налоги по УСН каждый за себя. Если такой бизнес легализуется в 2025 или 2026 году, с него не будут взыскивать недоимки за 2022-2024 годы. К примеру, за дробление под следствие попали несколько блогеров.

Рентные налоги

С учетом того, что в условиях кризиса некоторые добывающие предприятия резко увеличили свою рентабельность, Минфин предлагает поднять НДПИ для отдельных отраслей. Задумка в том, чтобы уровень рентабельности в этих отраслях не превышал средний по экономике.

Каких отраслей это коснется:

• добыча железной руды – НДПИ вырастет на 15%;
• производство калийных солей – в 2,3 раза;
• производство апатитовых и фосфоритовых руд – в 2 раза.

Также производители азотных удобрений будут платить дополнительный акциз за покупку природного газа на производство аммиака – 1200 руб. за тысячу кубометров.

Госпошлина

В проект с налоговой реформой попала даже государственная пошлина за один из видов государственных услуг. Речь идет о сборе за государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости.

Сейчас физлица платят за регистрацию фиксированную госпошлину в 2000 рублей, а юридические лица – фиксированные 22 000 рублей. По новым правилам госпошлина составит:

• при кадастровой стоимости объекта до 20 млн руб. – те же 2 или 22 тыс. руб.;
• если кадастровая стоимость объекта выше 20 млн руб., то физлица будут платить 0,1% от суммы сделки (но не менее, чем 0,1% от кадастровой стоимости), а компании – 0,3% от суммы;
• общая сумма не может превышать 500 тыс. руб. для физлиц и 1 млн руб. для компаний.

Какой эффект принесет налоговая реформа для бюджета

Хотя основная декларируемая цель нововведений – сделать налоговую систему более справедливой, отрицать ее фискальный эффект невозможно. Повышение налогов принесет, как ожидается, сотни миллиардов рублей уже в обозримом будущем.

По разным налогам эффект ожидается таким:

• НДФЛ: под повышенный налог подпадут только 3,2% плательщиков. Это принесет от 800 млрд до 1,2 трлн руб. в бюджеты уже в 2025 году. Однако с учетом льготы для малоимущих семей эффект может оказаться гораздо слабее – вплоть до того, что правительству придется «доплачивать» для ежегодного возврата налога. Минфин оценил прибавку от повышения подоходного налога после 2024 года всего в 533 млрд руб. «чистыми».
• Налог на прибыль: с учетом фактических сборов повышение может принести 1,6 трлн руб. уже в первый год действия.
• НДС на УСН: может принести примерно 350 млрд руб. в год.
• Госпошлина на недвижимость: за год принесет всего около 16 млрд руб.

Общий экономический эффект от внедрения обновленной налоговой системы Минфин оценивает в 2,5-2,6 трлн руб. в год. То есть, правительство будет собирать намного больше, но за счет новых льгот будет больше и возвращать. И итоговый эффект составит менее десятой части федерального бюджета.

Когда заработают новые условия налогообложения

Законопроект об изменении налоговой системы уже подготовлен Минфином, также его одобрила правительственная комиссия по законопроектной деятельности. Правительство примет решение о судьбе законопроекта 30 мая на заседании, после чего поправки пойдут на рассмотрение Госдумы. В Кремле уже пообещали, что в дискуссии примут участие разные ведомства и эксперты.

Судя по всему, принять пакет документов планируется уже в эту весеннюю сессию Госдумы – она продлится до 5 августа.

Заработают обновленные условия налогообложения с 1 января 2025 года. Минфин обещает, что дальше правила не будут меняться как минимум до 2030 года.

Вероятно, в проекте еще будут доработки и изменения. Практика такова, что правительство вносит наиболее жесткую редакцию законопроекта, которая затем в Госдуме «правится» до более компромиссной версии.

По материалам