Резиденты и нерезиденты: кто это простыми словами, их отличия

Многие часто слышат, что есть резиденты, а есть нерезиденты, но не все понимают, что означают эти термины. В статье расскажем об этом подробнее – что такое резидент и нерезидент по валютному и налоговому законодательству, в чем разница между ними, как платить налоги и как открыть бизнес нерезиденту. А еще ответим на самые частые вопросы по этой теме.

Кто такой валютный резидент и нерезидент

Как правило, все компании и люди, которые живут в стране, платят в ней налоги и считаются «своими». Но есть ситуации, когда кто-то живет в одном государстве, а доходы получает из другого. А компания может быть зарегистрирована в офшорной зоне, но фактически работать она будет в другом государстве. Поэтому и возникла необходимость как-то разделять этих лиц, которые получают статусы резидентов или нерезидентов.

В России все физические и юридические лица тоже делятся на резидентов и нерезидентов РФ, это предусмотрено валютным и налоговым законодательством. Начнем с валютного, что достаточно актуально в свете массовой релокации за границу.

Валютный резидент – это юридическое или физическое лицо, которое зарегистрировано или проживает в России. К валютным резидентам относятся:

• Российские граждане и зарегистрированные в РФ организации.
• Зарубежные филиалы российских компаний.
• Граждане других государств, у которых есть вид на жительство в России.

Простыми словами, валютный резидент – это человек или компания, которые получают доход, ведут деятельность или проживают на территории РФ. Для банков такие лица имеют одинаковый статус, то есть, любой иностранец с ВНЖ может открыть карту или счет, как и российский гражданин.

В отличие от резидента, валютный нерезидент – это лицо, не имеющее российской регистрации. А поскольку законодательство РФ действует внутри страны, то речь идет об иностранных компаниях и гражданах, которые как-то взаимодействуют с российскими государственными органами, банками, компаниями и т. д.

К валютным нерезидентам РФ относятся:

• иностранные компании и филиалы таких юрлиц в России;
• иностранцы без вида на жительство в России.

То есть, если у иностранца есть только миграционная карта, патент или разрешение на временное проживание, он – нерезидент. А после получения ВНЖ его статус меняется на валютного резидента.

Открытие счетов за границей

Резидентский статус предполагает разные ограничения на открытие счетов в банках за пределами России:

• Валютный резидент, который открыл расчетный счет в иностранном банке, должен уведомить об этом ФНС. И обо всех операциях по этому счету он тоже должен сообщать в налоговую. Также, согласно закону № 499-ФЗ, резидентам не разрешается пользоваться иностранными электронными кошельками в коммерческой деятельности. Например, принимать оплату от заказчиков или оплачивать услуги фрилансеров.
• Нерезиденты не должны сообщать в ФНС об открытии расчетных счетов в зарубежных банках. А вот открыть российский банковский счет им не так просто, не во всех финансово-кредитных учреждениях это можно сделать. Придется искать именно тот банк, который работает с нерезидентами.

Соответственно, граждане России должны отчитываться по каждому счету и операции в зарубежных банках, хотя возможности ФНС по отслеживанию весьма ограничены.

Денежные расчеты между резидентами и нерезидентами

Есть ограничения и по части переводов. Например, расчеты между резидентами и нерезидентами разрешены, но налоговики тщательно проверяют такие платежи. Открывать счета для проведения платежей резидентам можно как в российских уполномоченных банках, так и в зарубежных. А вот наличные расчеты между резидентами и нерезидентами почти всегда запрещены.

Обратите внимание: с 2022 года действуют нововведения из-за санкций. Если резидент собирается отплатить платеж нерезиденту из недружественной страны, для этого нужно получить разрешение от специальной Правительственной комиссии. Каждая ситуация рассматривается индивидуально, но без получения разрешения платеж не пройдет.

Если говорить отдельно о каждой категории, то можно сказать, что:

• Между резидентами РФ запрещены расчеты в валюте за редкими исключениями. Например: если происходит выплата по трудовым или гражданско-правовым договорам, перечисления в бюджет, оплата товаров или услуг транспортных и экспедиционных компаний. Полный перечень разрешенных валютных операций перечислен в ст. 9 закона № 173-ФЗ. Еще для физлиц есть ограничение по сумме: переводить с российского счета на зарубежный можно не более 1 млн рублей в месяц.
• К валютным операциям между нерезидентами не предъявляются никаких ограничений, при условии, что они соблюдают лимит по выводу валюты в банки дружественных стран (текущий лимит – до 1 млн долларов в месяц).
• Нерезиденту из недружественной страны разрешается переводить себе только зарплату или деньги за оказанные услуги на свой же зарубежный счет. Перевести деньги, полученные по другим основаниям, не получится.

Таким образом, по расчетам внутри России в рублях запретов почти нет независимо от статуса сторон, а перевод денег за рубеж ограничен. Но сильнее всего ограничены нерезиденты из «недружественных» стран.

Контроль валютных операций

Как минимум до 9 марта 2023 года действуют некоторые валютные ограничения, например, лимит на снятие наличной валюты (не более $10 тыс., и только если она попала на счет до 9 марта 2022-го). Остальное можно вывести в рублях, а купить наличную валюту тоже проблематично. Банки могут продавать доллары и евро только в тех объемах, которые были внесены в кассу финучреждения после 9 апреля 2022 года. На прочие валюты ограничений нет.

Также установлены ограничения валютных операций для компаний-резидентов. Они не могут выдавать более 5 тыс. долларов или эквивалентной суммы в евро, иенах или фунтах стерлингов работникам на командировочные расходы. А передавать валютные наличные компаниям-нерезидентам категорически запрещено. Такие ограничение действуют с 9 сентября 2022 года по 9 марта 2023 года.

Что же касается валютного контроля операций с нерезидентами, то специальных требований по ним законодательство не устанавливает. Важно правильно определить код валютной операции в соответствии с ее типом и направлением.

Стоит отметить, что организациям иногда может потребоваться справка о резидентстве. Ее можно получить в налоговой, подав специальное заявление.

Помимо валютного, понятие резидентства есть и в налоговом законодательстве. Причем нормы Налогового кодекса по этой части особенно важны тем, кто не всегда проживает в России.

Кто такой налоговый резидент и нерезидент

Как следует из п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговый резидент РФ – это физическое лицо, которое находилось в России 183 суток и больше за последние 12 месяцев. При расчете день въезда и выезда входит в этот срок. Полугодичный срок может считаться как подряд (183 дня и более проживания в России), так и с разбивкой. Например, если человек 90 дней прожил в России, потом 60 дней за границей, а остальное время – снова в России, то он – налоговый резидент РФ.

При этом закон устанавливает два исключения из правила:

1. военнослужащие, которые направлены по службе за пределы России, не теряют статус резидента;
2. госслужащие, направленные в зарубежные поездки по рабочим вопросам тоже остаются резидентами РФ, согласно п. 3 ст. 207 НК.

Простыми словами, налоговый резидент – это гражданин России, который за последний год не покидал страну более чем на полгода, а также иностранец, который приехал в Россию и прожил здесь минимум полгода. То есть, гражданство не имеет значения для определения этого статуса.

В свою очередь, налоговый нерезидент РФ – это физическое лицо, которое находилось в России менее 183 суток за последние 12 месяцев. Причем им может считаться даже россиянин при условии, что продолжительное время он жил за границей. И это – одна из основных категорий, которым очень важно понимать свой текущий статус.

Отличия между налоговым резидентом и нерезидентом

Налоговый кодекс не разделяет резидентов в зависимости от гражданства, с точки зрения налогов (начисления и уплаты НДФЛ) важен именно срок пребывания в стране.

Ключевых отличий два:

1. Ставка налога на доходы физических лиц – с полученных доходов резиденты платят налог по ставке 13% или 15% (есть исключение, но об этом расскажем ниже), а нерезиденты платят НДФЛ в размере 30% с тех же доходов (также есть исключения).
2. Резидент страны имеет право на получение налоговых вычетов – стандартных, социальных, имущественных, а нерезиденты РФ (к ним относятся те, кто не жил в России полгода и более) такого права лишены.

Соответственно, быть нерезидентом значительно менее выгодно – нужно платить более высокий налог, который к тому же нельзя уменьшить на величину вычетов.

Других отличий в НК нет. Разберем подробнее существующие.

Срок нахождения в РФ

Как уже говорилось выше, чтобы относиться к налоговым резидентам, человек должен пробыть в России 183 суток и более в течение последних 12 месяцев. Срок начинает отсчитываться с момента въезда или выезда из страны. Если этот срок не соблюден (то есть человек был за рубежом более 183 дней), то налогоплательщик автоматически приравнивается к нерезидентам.

Здесь есть одно исключение – это выезд в другую страну на лечение или обучение на срок не более шести месяцев. В этом случае при условии, что у человека есть подтверждающие документы, время лечения и обучения не включается в срок нахождения за пределами РФ. Считается, что эти дни человек провел в России.

Разберем это на конкретных примерах.

Пример № 1. Человек находился в России за последние 12 месяцев в течение 180 дней. Все остальное время он находился за рубежом, включая 60 дней обучения, на что есть договор с образовательным учреждением. Так как есть подтверждающий документ, то 60 дней включается в срок пребывания в России. Получается, что в стране человек пробыл 240 дней (сумма 180 и 60). Поэтому он является налоговым резидентом Российской Федерации.

Пример № 2. Гражданин приехал в Россию из Италии 21 июля 2022 года. Начисляя ему зарплату, бухгалтер 27 января 2023 года посчитал, что работник находился в России 190 дней за последние 12 месяцев. Но в течение этого времени он уезжал в командировку на 12 дней в Италию и в отпуск на 10 дней в Турцию. Эти даты бухгалтер должен вычесть из количества дней нахождения в России. В итоге получается, что работник был в России 168 дней (190 минус 22). Соответственно, на момент расчета зарплаты он признается нерезидентом РФ.

Начисление НДФЛ

Резиденты и нерезиденты РФ с точки зрения Налогового кодекса отличаются в части налога на доходы физических лиц. Это касается налоговых ставок, перечня налогооблагаемых доходов и права на применение налогового вычета.

Налоговые ставки

Стандартная ставка налога для резидентов – 13% с полученного дохода в виде зарплаты, выплат по гражданско-правовым договорам или с продажи недвижимости (15% с сумм более 5 миллионов рублей в год). А ставка НДФЛ для нерезидентов – 30%. Но есть и отдельные ставки, которые могут быть выше или ниже указанных значений. Рассмотрим все варианты.

Налоговые ставки по НДФЛ для резидентов прописаны в ст. 224 НК РФ:

• 13% – с доходов, полученных по трудовым и гражданско-правовым договорам с дохода, не превышающего 5 млн рублей в год.
• 15% – с доходов, превышающих 5 млн рублей в год.
• 13% – с доходов от продажи имущества, ценных бумаг, по договорам страхования.
• 35% – от выигрышей и призов с суммы свыше 4 000 рублей, процентов по вкладам в валюте сверх 9% годовых.

К налоговым нерезидентам применяются следующие ставки:

• 30% – от доходов, полученных в России по трудовым и другим договорам, в том числе и от продажи имущества.
• 15% – с дивидендов, полученных от российских компаний, а также с зарплат иностранцев на патенте (с суммой дохода свыше 5 млн руб. в год).
• 13% – высококвалифицированные специалисты, беженцы, получившие временное убежище, граждане из ЕАЭС, россияне, переехавшие обратно по программе переселения соотечественников, члены экипажей российских судов, а также иностранцы на патенте с суммы зарплаты до 5 млн рублей в год.

Разберем особенности расчета налога на примерах.

Пример № 1. Мирошева – резидент РФ, а Никлеев – нерезидент. Зарплата у них одинаковая – 50 тыс. рублей в месяц.

Компания удержит НДФЛ с зарплат двух работников в разных размерах:

• у Мирошевой: НДФЛ = 50 000 * 13% = 6 500 рублей;
• у Никлеева: НДФЛ = 50 000 * 30% = 15 000 рублей.

Таким образом, на руки Мирошева получит 43 500 рублей, а Никлеев – 35 000 рублей.

Пример № 2. Двое физлиц продают частный дом (каждый свой) за 3 миллиона рублей, которым владели в течение 2 лет. Только один продавец – резидент, а второй – нерезидент. Сумма налога для них будет отличаться:

• Продавец 1: платит 13% от разницы между 3 миллионами рублей и расходами на покупку дома (или 1 миллионом рублей). Налог составит 260 тысяч рублей (13% от 2 миллионов).
• Продавец 2: платит 30% от полной суммы в 3 миллиона рублей. Налог составит 900 тысяч рублей.

Обратите внимание: некоторые россияне весной 2022 года переехали в другие страны и больше не появлялись в России. Если они решат продать жилье, то надо будет уплатить налог по ставке 30%, так как они находились за границей более 183 суток за последние 12 месяцев. А вот по какой ставке платить НДФЛ будут те, кто продолжает работать в российской компании удаленно, до сих пор неизвестно.

Перечень доходов

Статус налогового резидентства РФ влияет также на то, с каких именно доходов уплачивается налог в российский бюджет.

Разница такая:

• резиденты платят НДФЛ с поступлений на территории России и за ее пределами;
• нерезиденты платят НДФЛ только с поступлений на территории России.

Правда, в первом случае российский резидент, получающий доход на территории другой страны, для нее считается нерезидентом – и, скорее всего, платит налог там. И если у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), то налог в России повторно он не платит. Исключение – если в той стране ставка налога ниже российской (тогда в России нужно будет доплатить до 13% или 15%).
Что касается нерезидентов, то российская налоговая служба в принципе не имеет отношения к тому, что такой человек зарабатывает за пределами России. Поэтому и налогом такие доходы облагаться не могут.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это право на возврат части или всего ранее уплаченного НДФЛ, которое появляется в зависимости от наступления определенного события. Вернуть деньги могут только резиденты РФ.

Всего в Налоговом кодексе прописано пять основных видов вычетов по НДФЛ:

1. стандартный – на детей, участникам ВОВ и другим по ст. 218 НК РФ;
2. социальный – на расходы за обучение или лечение, спорт или будущую пенсию (ст. 219 НК РФ);
3. имущественный – право уменьшить налог при продаже жилья, земли, а также вычесть расходы на покупку жилья и проценты по ипотеке из налогооблагаемого дохода (согласно ст. 220 НК);
4. инвестиционный – право вернуть налог с суммы, внесенной на индивидуальной инвестиционный счет, или не платить налог с дохода от ИИС, согласно ст. 219.1 НК;
5. профессиональный (ст. 221 НК) – право ИП на основной системе налогообложения вычитать расходы из доходов.

Что касается права применять вычет для нерезидентов, есть неоднозначная судебная практика. С одной стороны, ФНС еще в 2015 году поясняла, что право на вычет сохраняется, чтобы не было дискриминации налогоплательщиков. С другой стороны, на практике получить его сложно, потому что подробных разъяснений от ведомства не было.

Как подтвердить статус налогового резидента

Перечень документов, которые подтверждают налоговый статус резидента, в законодательстве нигде не прописан. Но Минфин в 2020 году выпустил разъясняющее письмо № 03-04-05/31921, в котором указано, что к ним могу относиться:

• отметки в загранпаспорте о въезде и выезде в другие страны;
• отметки в миграционной карте;
• договор с иностранной гостиницей и квитанции об оплате;
• справка с места работы, табель, документы по командировкам, включая авансовый отчет;
• документы медучреждения или с места учебы и другие.

Кроме того, государство может отслеживать перемещения по базе пограничной службы. В ней отмечается, когда человек въехал в страну и когда выехал, а из этих данных можно посчитать период проживания в стране.

Нюансы для работодателя

Для работодателей сотрудники-нерезиденты могут доставлять некоторое неудобство. Проблемы здесь связаны как с наймом иностранцев (которые представляют большую часть нерезидентов), так и с оплатой НДФЛ за своих работников за границей. Расскажем об основных проблемах, с которыми сталкиваются компании.

Перечисление НДФЛ в бюджет

С 2023 года компании и ИП перечисляют налоги, в том числе и НДФЛ, единым налоговым платежом. В ст. 58 НК указано, что НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, не перечисляются в составе ЕНП. Такие работники покупают патент самостоятельно, внося авансовый платеж в бюджет еще до отчетного периода.

А вот НДФЛ с зарплат резидентов РФ перечисляется в общем порядке – одним платежом вместе с другими налогами на единый налоговый счет.

Наём сотрудника-нерезидента

Нанимать на работу нерезидентов не запрещено, но если это гражданин другого государства, то наём становится гораздо сложнее.

Особенности найма иностранцев такие:

• Нужно проверить наличие патента или разрешения на работу. Он не нужен, если у иностранного гражданина есть разрешение на временное проживание.
• Работник должен состоять на миграционном учете – это регистрация по месту пребывания, которую оформляет собственник жилья, где живет гражданин.
• Также у работника должен быть СНИЛС, если его нет – то номер оформляет работодатель при трудоустройстве.
• После трудоустройства иностранца об этом нужно уведомить ГУВМ МВД, иначе можно получить крупный штраф.

Кроме того, у иностранца обязательно должен быть полис добровольного медицинского страхования (ДМС), который покроет расходы на лечение в случае болезни или травмы. С 2023 года все иностранцы получили право на полис ОМС, если человек работает официально в России 3 года и более – в этом случае требовать ДМС не нужно.

Если работник стал нерезидентом

Когда работник меняет статус резидента на нерезидента или наоборот, то ему нужно пересчитать налог. Налоговый период считается с начала календарного года. Пересчитывать НДФЛ лучше к концу года, так как статус работника может поменяться больше одного раза за год. В том случае, если сотрудник стал нерезидентом, работодатель обязан пересчитать сумму НДФЛ по ставке 30%, а также не применять к нему право на налоговые вычеты.

Как происходит пересчет:

• так как работодатель – налоговый агент, а не налогоплательщик, он должен удержать разницу между налогом по ставке 30% и по ставке 13% за предыдущие месяцы налогового периода;
• эту сумму нужно удержать из зарплаты нерезидента, но каждый месяц нельзя вычитать из заработка больше 50% от суммы (нужно разбить всю сумму на несколько месяцев);
• всю сумму нужно удержать максимум до февраля следующего года, а если у работодателя не получится удержать налог до этого периода, то человек должен будет сам уплатить его напрямую в бюджет (взысканием займутся налоговики).

В 2022 и 2023 годах проблема стала особенно актуальной в свете того, что многие россияне переехали за границу, продолжая работать на российские компании удаленно. Сначала власти говорили, что поблажек не будет – и как только работник проведет за рубежом больше 183 дней, ставку налога поднимут. Но сейчас появилась и обратная информация – что для таких сотрудников ставку сохранят на уровне 13%. Окончательно решение еще не принято.

Если работник стал резидентом

Когда работник становится резидентом, нужно пересчитать налог с зарплаты по ставке 13% с начала года. Сумма переплаты зачисляется в счет будущих платежей по НДФЛ.

Также такому работнику нужно предоставить налоговые вычеты, например, стандартный вычет на детей, социальный на покупку лекарств или имущественный на жилье и ипотеку.

Открытие бизнеса в РФ налоговым нерезидентом

Открыть ИП и ООО нерезидентам в России несложно. Процедура похожа на регистрацию резидентами.

При оформлении ИП нерезидентам нужно представить в ФНС:

• Заявление (форма Р21001).
• Копию паспорта с переводом на русский язык (утвержденным у нотариуса).
• Вид на жительство или разрешение на временное проживание.
• Копию справки о регистрации по месту жительства или месту пребывания.

Для открытия ООО нерезидентам не требуется обязательное проживание в РФ. В налоговую достаточно принести заявление по форме Р11001, решение об учреждении ООО, гарантийное письмо, в котором указан юридический адрес будущей компании, и устав.

Если учредитель – гражданин другой страны, то к перечню документов нужно будет также приложить паспорт с нотариально заверенным переводом.

Что касается права на применение УСН для ИП и налога на профессиональный доход для самозанятых, то это тоже не запрещено, но место продажи товаров или оказания услуг должно находиться на территории России.

Часто задаваемые вопросы

Может ли нерезидент открыть бизнес в России?

Да, может. Процесс регистрации бизнеса нерезидентом почти не отличается от открытия резидентом. Разница в том, что все иностранные документы должны быть переведены на русский и быть заверены нотариально. И еще иностранцу нужно иметь вид на жительство.

Может ли нерезидент устроится на работу в российскую компанию?

Да, может. Никаких ограничений в отношении нерезидентов нет. Работодателю просто нужно получить разрешение на устройство такого человека и поставить его на миграционный учет.

Как перестать быть налоговым резидентом?

Для того чтобы перестать быть налоговым резидентом, человек должен находиться за границей более 183 дней. Исключение: обучение или лечение в течение менее шести месяцев (этот срок нахождения за рубежом будет включаться в срок пребывания в России).

Нужно ли уведомлять надзорные органы о смене статуса?

Обязанности уведомления в законодательстве нет. Отслеживать статус должен работодатель или налоговая. Работодатель может это сделать по подтверждающий документам (табель учета рабочего времени и т. п.). Налоговики также сами определяют статус, например, с помощью направления запросов в миграционную службу, иностранные банки и к работодателям.

Есть ли ограничения в отношении компаний-нерезидентов на денежные переводы?

Компаниям, которые являются нерезидентами, запрещено использовать электронные платежные системы. Исключение – банковские карты. Также сумма платежа должна соответствовать количеству товара или оказанию услуг.

По материалам