С 1 июля в России запускается новый налоговый режим. Кому подойдет АУСН и какие «подводные камни»

В новом налоговом режиме все расчеты за предпринимателя будет вести ФНС, ему не придется даже подавать отчетность. Второй важный бонус – это полное отсутствие страховых взносов, существенной части расходов бизнеса. «Расплачиваться» за это придется более высокой налоговой ставкой и дополнительными ограничениями. Рассказываем, как будет работать АУСН и кому есть смысл на нее перейти.

Что за режим и где будет работать

Еще в 2018 году появилась идея создать новый специальный налоговый режим для предприятий малого бизнеса – с упрощенной бухгалтерией и автоматизированными расчетами. Все дело в полномасштабном переходе на использование онлайн-касс (ККТ) в розничной торговле – если предприниматель что-то продает, информация об этом буквально сразу появляется в ФНС. Соответственно, все остальные формы отчетности, по сути, дублируют уже имеющуюся информацию.

Проработали идею только к концу 2021 года – тогда появился законопроект, вводящий новый экспериментальный режим для малого бизнеса. Его назвали автоматизированной упрощенной системой налогообложения – АУСН.

Пока АУСН вводят в экспериментальном режиме – примерно так же, как вводился налог на профессиональный доход (он же налог на самозанятых), причем в тех же четырех регионах. Новый налоговый режим заработает уже с 1 июля 2022 года, и перейти на него смогут предприниматели и организации при таких условиях:

• регистрация – в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях (для организации – юридический адрес, для ИП – место жительства);
• отсутствуют филиалы и обособленные подразделения, компания не владеет более чем 25% других компаний;
• численность сотрудников – не более 5 человек (включая всех, даже работающих по договору ГПХ). Все работники должны быть резидентами РФ и получать зарплату только по безналичному расчету;
• выручка бизнеса – не более 60 миллионов рублей в год;
• остаточная стоимость основных средств – не более 150 миллионов рублей;
• расчетный счет открыт в банке из специального перечня. Правда, с этим перечнем пока не все ясно – ФНС еще в мае писала, что его только планируется создать. При этом иметь расчетные счета в других банках будет нельзя;
• на АУСН не смогут работать ИП и организации, осуществляющие целый ряд видов деятельности: начиная от банков, ломбардов и МФО, и заканчивая НКО и фермерскими хозяйствами;
• АУСН не совместима с уплатой налога единым налоговым платежом. То есть, нужно выбирать – либо платить налоги по прежней системе единым платежом, либо платить их по АУСН.

Действовать в экспериментальном режиме АУСН будет до 31 декабря 2027 года. Но, вероятно, как и в случае с НПД, к эксперименту оперативно подключат и другие регионы гораздо раньше этого срока.

Естественно, что плательщик налога на АУСН должен использовать онлайн-кассу – впрочем, исключений из этого правила уже почти не осталось (то есть, ККТ и без того используют практически все ИП и организации).

Как видно, ограничений достаточно много – АУСН ориентируется на малый бизнес с небольшим штатом и небольшой выручкой. Но «бонусы» эта система дает действительно хорошие.

Налоги и страховые взносы на АУСН

Самое главное преимущество автоматизированной упрощенной системы налогообложения – в том, что она отменяет не только те налоги, которые не уплачиваются на обычной УСН, но и страховые взносы.

Работает это так:

1. ИП или организация платит 8% налога при выборе базы «Доходы» или 20% при выборе базы «Доходы минус расходы»;
2. страховые взносы за сотрудников и за себя платить не нужно (вообще). Остался только взнос на страхование от несчастных случаев на производстве – в ФСС нужно перечислять 170 рублей в месяц (2040 рублей в год), причем вне зависимости от численности сотрудников;
3. НДФЛ с зарплат сотрудников (который обычно удерживает работодатель как агент) платить нужно, но всеми расчетами и собственно перечислением налога будет заниматься банк;
4. не нужно платить почти все остальные налоги:
5. налог на прибыль (по ставке 20%). Но если это налог с дивидендов или долговых обязательств, его платить придется;
6. НДС (кроме случаев, когда предприниматель что-то ввозит в Россию);
7. налог на имущество организаций (кроме недвижимости, которую облагают по кадастровой стоимости);
8. налог на имущество физлиц, если эта недвижимость используется для ведения бизнеса.

То есть, вместо уплаты страховых взносов и ведения бухгалтерии, малый бизнес будет просто платить чуть более высокие налоги, чем по обычной УСН.

По собственно налогу (на доходы или на разницу доходов и расходов) есть ряд нюансов:

• если выбрать базу «Доходы», то сумму выручки будет считать сама ФНС, но при схеме «Доходы минус расходы» придется вносить данные о расходах (ведь они автоматически в ФНС не попадут никак);
• при базе «Доходы минус расходы» нельзя будет оплатить налог меньше, чем 3% от доходов;
• если налог по УСН мог быть уменьшен на уровне отдельного региона, то в случае с АУСН у субъектов нет такой возможности;
• платить налог нужно каждый месяц – до 25 числа следующего месяца;
• уменьшить сумму налога по АУСН можно только на торговый сбор, который есть только в Москве. Но в случае с обычной УСН сумму налога уменьшали страховые взносы, которых здесь нет в принципе.

Таким образом, основная идея АУСН – в том, что малый бизнес будет платить фиксированный налог в размере 8% доходов или 20% разницы между доходами и расходами, и на этом его налоговая нагрузка будет исчерпана. Учитывая, что уплата страховых взносов обычно – одна из причин теневой занятости, введение новой системы должно эту проблему исправить (хотя НДФЛ и сохраняется, его и раньше вычитали из зарплаты сотрудника).

Но еще одно немаловажное новшество этой системы – в серьезном упрощении бухгалтерии.

Бухгалтерия не нужна?

Так как основные данные о выручке бизнеса ФНС получает напрямую от онлайн-кассы или банков, остальная часть учета была тоже сильно упрощена.

Работа по АУСН будет строиться так:

• доходы учитываются через ККТ, они признаются на дату поступления средств на счет (по кассе – дату выдачи кассового чека);
• расходы учитываются тоже по счету – ФНС увидит расходные операции с расчетного счета в банке;
• доходы и расходы можно будет скорректировать или и внести в систему самостоятельно – например, если это оплата через взаимозачет или оплата долга, возникшего до перехода на АУСН;
• все расходы должны проходить через расчетный счет в безналичной форме. Даже если бизнесмен что-то выплатил в наличной форме, эту сумму нужно провести через ККТ, чтобы она участвовала в расчете налога;
• скорректировать информацию о доходах и расходах можно до 7 числа следующего месяца (за отчетным). Если не внести никаких правок, будет считаться, что плательщик полностью согласен с теми данными, которые показывает ФНС;
• затем до 15 числа ФНС выставляет сумму налога к уплате, оплатить ее нужно до 25 числа.

То есть, по логике АУСН, работать на этом режиме можно без бухгалтерии – все данные есть у ФНС, а внести правки можно и другому сотруднику, необязательно бухгалтеру.

Обычно сложности есть с начислением зарплаты – но и их попытались решить в АУСН. Начисление зарплаты будет работать так:

• все выплаты зарплаты проходят через банк – он будет исчислять и удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет;
• работодатель должен передать банку дополнительные данные о сотруднике: информацию о его доходах, стандартных и профессиональных вычетах по каждому работнику, включая коды доходов;
• банк при перечислении зарплаты самостоятельно удержит с нее НДФЛ в нужном размере, перечислит его в бюджет, а также сам передаст данные о доходах сотрудников в ФНС;
• если работодатель не передал банку информацию по НДФЛ, он должен передать ее в ФНС самостоятельно до 5 числа следующего месяца.

Стоит, однако, учитывать: социальные и имущественные налоговые вычеты сотрудники смогут получать не у работодателя, а только напрямую в ФНС (как получают, например, инвестиционные вычеты).

При этом отсутствие страховых взносов не повлияет на права сотрудников на пенсию и на право уйти на больничный. Так, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд ОМС будут получать деньги из бюджета в счет компенсации страховых взносов. В свою очередь, бюджет получит эти деньги от самого налога в 8% или 20% – он будет примерно поровну делиться между региональным и федеральным бюджетами.

Что же касается бухгалтерии, то некоторые виды отчетности сдавать все же придется даже на УСН:

• организации должны будут сдавать бухгалтерскую отчетность. Но многие из плательщиков попадают в категорию малого бизнеса, который ведет упрощенный бухгалтерский учет;
• СЗВ-ТД – это форма, которая подается на каждого работника при его приеме, увольнении, переводе и т.д. (то есть, это данные для электронной трудовой книжки);
• СЗВ-М – форму нужно подавать ежемесячно тем, кто работает с исполнителями по договору ГПХ;
• СЗВ-СТАЖ – она подается по работникам, которые были в отпуске по уходу за ребенком, в неоплачиваемом отпуске или работают на Крайнем Севере;
• если организация или ИП ввозит товары из-за границы – декларация по НДС;
• если у организации или ИП есть работники, нужно вести полноценный кадровый учет.

Выходит, что АУСН позволяет не вести только налоговый учет – тогда как бухгалтерский учет для организаций и кадровый для всех, кто работает с наемными сотрудниками, остается обязательным.

Кому подойдет новая система?

Автоматизированная упрощенная система налогообложения сочетает в себе ряд серьезных ограничений для налогоплательщиков и повышенные ставки налога с возможностью не платить страховые взносы и не вести налоговый учет. То есть, это не панацея и подойдет далеко не всем представителям даже малого бизнеса.

Если учесть все ограничения, АУСН подойдет для таких вариантов бизнеса:

• розничная торговля в небольшом магазине – при 1-2 сотрудниках и выручке до 100 тысяч рублей в день эта система подойдет (но придется оплачивать товары поставщикам и выплачивать зарплаты только по безналичному расчету);
• стоматологическая клиника – если там работает 1-2 врача, клиника сможет «пройти» по доходам в АУСН, сэкономив на страховых взносах;
• небольшая транспортная компания – имея 2-3 автомобиля, вряд ли получится зарабатывать больше 150 тысяч рублей в день, и т.д.

При этом заниматься сдачей в аренду жилья, репетиторством или работой в такси уже сейчас гораздо проще через НПД (там налог составляет всего 4% от суммы выручки).

Кроме того, в ряде ситуаций выгоднее будет обычная УСН «Доходы» – например, если ИП работает сам на себя и зарабатывает 4 миллиона рублей в год, за счет вычета страховых взносов из суммы налога он заплатит всего 6% от суммы доходов – 240 тысяч рублей. На АУСН заплатить придется 8% – или 320 тысяч рублей.

Но если у предпринимателя есть работники, их взносы учитываются уже не полностью, и здесь возможны разные варианты.

Также мы расспросили экспертов о новой системе:

• «подводные камни» новой системы будут видны только после ее запуска, пока об этом говорить рано, считает руководитель ГК КППС Александр Абрамов;
• АУСН снижает не только финансовые, временные затраты, но и риски в бизнесе, считает арбитражный управляющий Вениамин Дайков. К тому же эта система делает нецелесообразным наличие бухгалтерии в небольшой компании, поэтом снижает расходы на ведение бизнеса.

Таким образом, сделать выводы о целесообразности применения новой системы каждый бизнес может самостоятельно. Хоть АУСН запускается уже с 1 июля, по факту в первые полгода на нее смогут перейти лишь вновь зарегистрированные ИП и организации, уже работающий бизнес сможет сделать это только с 2023 года. Так что времени принять решение у бизнеса будет достаточно.

По материалам