Налог на имущество физических лиц в 2022 году: срок уплаты, льготы и расчет

Все, кто владеет недвижимостью в России, должны платить за нее. И это не только коммунальные платежи и взносы на капремонт. Среди этих платежей – налог на имущество физических лиц, он взимается со всех, у кого в собственности есть дом, его часть, квартира, комната или другой объект. Расскажем, как рассчитывается этот налог, какие по нему есть льготы и как его можно уменьшить.

Что это за налог

Налог на имущество физических лиц – это вид налога, обязательный для внесения владельцам недвижимости. Он относится к числу местных налогов – это значит, что ставки налогообложения, льготы и некоторые другие условия устанавливают органы власти города или поселка. При этом они обязаны придерживаться общефедеральных условий по этому налогу, которые отражены в главе 32 НК РФ.

Этот платеж часто называют налогом на недвижимость – ведь взимается он как раз с собственников недвижимого имущества. Поэтому дальше для простоты эти названия будут равнозначными. Налог на недвижимость входит в группу из трех имущественных налогов, включая земельный (тоже местный) и транспортный (региональный).

Главное об этом налоге:

Налог на недвижимость – еще один из обязательных платежей для собственников, наряду с квартплатой и взносами на капитальный ремонт. Кстати, его значение для бюджетов не очень существенное. Например, в Московской области для муниципалитетов доходы от этого налога – порядка 1,2%.

Кто обязан его оплачивать

Платить НИФЛ обязаны физлица при двух условиях:

1. оформленное право собственности на сам объект недвижимости;
2. недвижимость относится к объектам налогообложения, которые прописаны в Налоговом кодексе РФ.

Даже если налогоплательщик подпадает под льготу (об этом дальше), он все равно считается налогоплательщиком – хотя по факту и не вносит налог в бюджет.

Кто освобождается от уплаты налога на имущество

Статья 400 НК РФ определяет лишь налогоплательщиков – собственников имущества. Соответственно, все, кто не подпадает под это определение, платить налог не обязаны.

То есть, если семья живет в квартире, полученной по договору социального найма от города, то платить налог на недвижимость она не обязана. Аналогично – если квартира арендуется у другого человека или компании (а вот арендодатель платить налог как раз обязан).

Региональные власти имеют право устанавливать дополнительные льготы. Например, в Москве могут не платить имущественный налог собственники:

• гаражей и машиномест площадью до 25 кв. м., если объект недвижимости расположен на территории офисного или торгового объекта;
• апартаментов, включенных в перечень.

Кроме того, в Кодексе прописаны льготы и вычеты – о них речь пойдет чуть ниже. Например, если у налогоплательщика есть дача или подсобное помещение метражом менее 50 «квадратов», платить за него налог не нужно.

Объекты налогообложения

К имуществу, которое облагается этим налогом, согласно ст. 401 НК РФ относятся:

• дома, коттеджи, дачи;
• квартиры и комнаты, в том числе в семейном общежитии;
• гараж, парковочное место, оформленное в собственность;
• незавершенные объекты;
• прочая недвижимость.

Общее имущество МКД не является объектом налогообложения. То есть, имея квартиру, платить налог нужно именно на нее – а на долю в общедомовом имуществе платить ничего не нужно (кроме, разумеется, взносов на капремонт).

Касательно «прочей» недвижимости есть важный нюанс: если постройка может легко собираться и разбираться, она не является капитальным строением. В этом случае на нее не нужно оформлять право собственности – и потому постройка не облагается налогом.

Как рассчитать налог на имущество: пошаговая инструкция

Налог на недвижимость сам плательщик не рассчитывает, это обязанность ФНС. Собственнику только приходит уведомление, в котором уже посчитана сумма налога и указан срок уплаты в бюджет. Уведомление может быть бумажным (приходит по почте) или электронным (в ЛК).

Но иногда налоговая тоже ошибается, а налогоплательщик должен сам представлять, как и за что он платит налог. Поэтому при желании сумму налога к уплате можно рассчитать и самостоятельно. Рассмотрим подробнее, что для этого нужно знать.

Налоговая база по кадастровой стоимости

Сейчас все регионы в расчете налога применяют только кадастровую стоимость. Это особая оценка примерной стоимости всех объектов, которую регулярно проводит Росреестр.

Кадастровая стоимость – это общедоступная информация, ее можно найти на сайте Росреестра. Для этого достаточно зайти на страницу специального сервиса и там ввести все нужные данные:

Там нужно выбрать нужный объект, и система покажет всю информацию о нем, включая стоимость:

Налоговой базой по НИФЛ является кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на величину вычета. Его получают все налогоплательщики независимо от категории, причем по любому из своих объектов (если в собственности их несколько).

Вычет – это сумма, на которую уменьшается кадастровая стоимость. Как он считается:

• для квартиры или части дома – вычитается кадастровая стоимость 20 квадратных метров из этой квартиры;
• для комнаты или части в квартире – стоимость 10 метров;
• для частного дома – стоимость 50 квадратных метров;
• для единого комплекса (дом плюс участок) – 1 миллион рублей.

Дополнительный вычет существует для семей с тремя и более детьми – это стоимость 5 метров из квартиры или 7 метров из дома на каждого ребенка. И тут вычет можно использовать только для одного объекта.

Отметим, что вычеты по налогу на имущество можно применять лишь к недвижимости, стоимость которой не превышает 300 миллионов рублей.

Ставка налога на имущество

Как и другие имущественные налоги, этот относится к местным, а значит, органы власти муниципалитетов могут устанавливать налоговые ставки по своему усмотрению. Статья 406 НК РФ лишь требует, чтобы этот налог не был выше:

• 0,1% – для квартир, комнат, домов и их частей, гаражей, незавершенного строительства, хозпостроек, единых комплексов;
• 2% – для торговых и офисных центров, заведений общепита и бытового обслуживания, а еще любых объектов дороже 300 миллионов рублей;
• 0,5% – для всех остальных объектов недвижимости.

Местные власти могут устанавливать разные ставки налога с учетом стоимости объектов (например, чем дороже – тем выше ставка), видов объектов и их местонахождения. Правда, ставки могут быть и выше – но не более, чем в 3 раза.

А если в населенном пункте ставки не определены, то используются перечисленные выше значения из Налогового кодекса РФ.

Узнать точную ставку можно в справочнике на сайте ФНС. В основном, как можно заметить, власти на местах устанавливают максимально возможные налоговые ставки – 0,1-0,3% от стоимости квартир и домов. Причина: местные бюджеты в России часто обделены собственными доходами и пытаются увеличить их всеми доступными способами.

Формула расчета налога на имущество с примерами

Расчет налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости производится по следующему алгоритму:

1. Нужно уточнить, имеет ли плательщик право на льготу. Это можно узнать в своей ИФНС или самостоятельно (на сайте налоговой или в законодательстве). Подробнее о льготах – ниже.
2. Определить налоговую базу. Для этого необходимо знать кадастровую стоимость недвижимости.
3. Уменьшить налоговую базу на размер льгот (если право на них есть).
4. Уменьшить налоговую базу на налоговый вычет.
5. Уточнить ставку налога в своем регионе. Для этого можно обратиться в ФНС или посмотреть справочник на сайте налоговой.
6. Рассчитать окончательный налог. Сумма определяется произведением базы налога и налоговой ставки.
7. Уточнить, можно ли применять коэффициенты.

Коэффициенты касаются того, что принимать в расчет при подсчете налога. Ранее можно было применять одну из двух стоимостей объекта для определения налогооблагаемой базы: кадастровую или инвентаризационную. Как начисляется налог, определяли региональные власти. В 2022 году при расчете используется только кадастровая стоимость (с 2020 года), которая максимально близка к рыночной.

Сразу после того, как регионы переходили на новые правила, можно было уменьшать сумму налога (коэффициенты от 0,2 до 0,6). Это было сделано, чтобы смягчить переход – кадастровая стоимость оказалась больше, чем инвентаризационная. В 2022 году коэффициенты для понижения налога применяются только в 15 регионах России. В остальных коэффициент 0,6 доступен только для новостроек и только в первый год.

Общая формула расчета налога на имущество физических лиц выглядит так:

Пример расчета. Налогоплательщик купил комнату в общежитии 20 марта 2021 года, а продал 25 сентября 2021 года. В расчет берутся апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь (в марте он владел комнатой менее 15 дней). КПВ = 0,5 (6/12). Кадастровая стоимость комнаты – 300 000 рублей, площадь – 42 метра, коэффициент периода владения – 0,5. В регионе, где имеется недвижимость, применяется ставка 0,1%.

Решение: согласно п. 3 статьи 403 НК, при расчете налога можно уменьшить базу налога на величину, равную кадастровой стоимости 10 квадратных метров. Итоговый расчет будет таким:

Если бы налогоплательщик владел комнатой в течение всего года, то налог был бы в два раза больше. Если бы у него в собственности было только 1/2 комнаты, то налог уменьшился бы в два раза. А если в его регионе власти только недавно перешли на кадастровую стоимость, то налог мог составить только от 20% до 60% от начисленной суммы.

Другой пример. Рассмотрим, как рассчитывается налог на квартиру: объект площадью в 52 кв. м. и кадастровой стоимостью в 2 430 000 рублей расположен в Приморском крае. Налоговая ставка в этом городе – 0,1% от кадастровой стоимости.

Решение: из стоимости можно вычесть то, что приходится на 20 кв. м. (это 934 615,38 рублей), остаток умножить на 0,1% – выйдет 1495,38 рублей. В Приморском крае в 2022 году применяется коэффициент 0,4 – соответственно, заплатить будет нужно только 598,15 рублей.

Способы снижения размера налога

Налог на квартиру может отнимать достаточно существенную долю семейного бюджета. Особенно если речь идет о квартире в крупном городе или о человеке на пенсии. На этот случай есть несколько способов снизить размер налоговых обязательств.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Согласно ст. 407 Кодекса, могут сэкономить на налоге некоторые категории собственников недвижимости:

• пенсионеры и предпенсионеры (те, кому до выхода на пенсию осталось 5 лет и менее по новым правилам);
• инвалиды I, II групп, а также те, кому инвалидность поставлена с детства;
• потерявшие кормильца;
• супруги и родители тех военнослужащих и приравненных к ним категориям, которые погибли при исполнении;
• чернобыльцы и ликвидаторы аварии;
• ветераны ВОВ и БД;
• Герои СССР и РФ.

Льгота по налогу на имущество физических лиц распространяется только на одну единицу каждого вида недвижимости. Если в собственности у плательщика имеется несколько квартир, гаражей, то освободить от уплаты можно только один объект каждого вида:

Какие виды объектов можно освободить

Собственник может самостоятельно определить, по какому именно объекту нужно применять льготу. Заявление о своем выборе нужно подать в ФНС до 1 ноября текущего года.

Подать заявление можно:

• В бумажном виде – заполнить бланк (он общий для всех имущественных налогов), выбрать тип объекта, указать его кадастровый номер, вписать документ, на основании которого предоставляется льгота (например, пенсионное удостоверение). Затем форму нужно подать в ИФНС лично, отправить заказным письмом или направить через ближайший МФЦ.
• В ЛК налогоплательщика на сайте ФНС. Нужно в разделе «Жизненные ситуации» выбрать «Подать заявление на льготу». Для этого там же заранее нужно получить электронную подпись (выдается почти сразу, действительна только в налоговой).

В любом случае ИФНС рассмотрит заявление в течение 30 дней, а потом пришлет налогоплательщику уведомление о согласовании налоговой льготы или об отказе в этом.

Уменьшение налоговой базы путем оспаривания кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость (то есть, база расчета налога) рассчитывается, исходя из нескольких факторов: года постройки, площади квартиры, местонахождения, состояния объекта и прочих характеристик. Если, по мнению собственника, она не соответствует действительности, то ее можно оспорить.

Как это сделать:

1. Взять выписку из ЕГРН (это пока еще платно).
2. Представить доказательства о несоответствии стоимости: отчет об оценке недвижимости, проведенной независимыми оценщиками. На его основании и будет происходить оспаривание кадастровой стоимости. Компания, которая выдаст документ, должна иметь лицензию. Также нужно приложить положительное экспертное заключение СРО (саморегулируемой организации оценщиков) о том, что рыночная оценка имущества была проведена в соответствии с установленным законодательством.
3. Заполнить бланк заявления, его можно взять в отделении Росреестра, и подать все это в Росреестр (лично или по почте заказным письмом).
4. Дождаться решения комиссии. Заявление рассматривают на протяжении 7-10 дней. О принятом решении заявителю сообщать по телефону или в письменной форме, отправив письмо. Заявитель имеет право присутствовать на заседании комиссии. Оспорить решение комиссии можно в судебном порядке.
5. Если в решении будет содержаться отказ, придется подавать документы в суд.

Отказать Росреестр может, если кадастровая стоимость ранее уже была снижена до показателя реальной стоимости, если заявитель не добавил к заявлению необходимые документы или если был нарушен срок подачи заявления (сроки установлены законодательством).

Перевод объекта из одной категории в другую

Если объект недвижимости переводится в другую категорию, налог на него будет начисляться по другим ставкам. Например, если апартаменты (налог на нежилое помещение для физических лиц – 2%) переводятся в категорию жилья (налог 0,1%). Порядок перевода объектов регулируется ЖК РФ, другими нормативными актами и постановлениями.

Перевод может идти в разных направлениях, например:

• Из жилого в нежилое – можно сделать нежилым помещением квартиру, если она находится на первом этаже или на втором, но все помещения под ней являются нежилыми.
• Из нежилого в жилое – объект должен быть пригодным для жизни. К нему должны быть официально подведены все необходимые коммуникации.

Скорее всего, любой перевод потребует серьезных усилий – получить все согласования и разрешительные документы будет непросто. А перевести апартаменты в статус жилья сейчас практически невозможно.

Срок уплаты налога на имущество

Налоговый период по этому платежу, как и по остальным имущественным – год. Налог на недвижимость оплачивается до 1 декабря года, который следует за отчетным. То есть, до 1 декабря 2022 года нужно уплатить налог за 2021 год. Уплачивается он раз в год, даже если налогоплательщик владел объектом половину прошлого года (тогда меняется только сумма налога).

Для простоты в личном кабинете показывается срок оплаты налога на имущество и идет отсчет до этой даты:

ФНС рассылает налоговые уведомления заранее – начиная с сентября, то есть, на уплату есть несколько месяцев.

Порядок и нюансы оплаты

После получения уведомления остается только оплатить налог. Рассмотрим, как это можно сделать.

Куда и как платить

Оплатить налог на имущество физ. лиц можно несколькими способами:

• В ЛК на сайте ФНС. Авторизоваться там можно через Госуслуги (нужна подтвержденная учетная запись), а сумма налога к уплате будет прямо на главном экране. Оплатить его можно с банковской карты прямо там.
• По бумажному уведомлению. ФНС каждый год с начала осени рассылает эти уведомления всем налогоплательщикам по адресу регистрации. В уведомлении уже пропечатаны все данные для уплаты – его можно отнести в банк и через кассу оплатить налог (причем без комиссии, как и все бюджетные платежи).
• Через онлайн-банк или мобильное приложение банка через универсальный идентификатор начисления (УИН). Его найти можно в уведомлении от ФНС, это 20-значиный идентификатор платежа. Можно попробовать отсканировать штрих-код приложением – так ниже риск ошибки.

В любом случае бюджетные платежи обрабатываются банками быстро и принимаются без комиссии. Все способы – простые и быстрые, поэтому достаточно просто выбрать самый удобный из вариантов.

Еще один способ – заранее пополнить авансовый кошелек в ЛК. Тогда налоговики сами распределят суммы из него на уплату всех обязательных платежей этого человека.

Нужно ли платить за ребенка

Налог на имущество платят все физлица, которые владеют объектом недвижимости. НК РФ не устанавливает минимального возраста для плательщика – то есть, уплачивать налог обязаны все. Включая и несовершеннолетних – например, такая ситуация достаточно часто встречается, так как при покупке жилья с материнским капиталом на детей нужно выделять доли.

В этом случае налог на ребенка оплачивает его законный представитель – один из родителей, опекун и т. д.

Ребенок начинает нести обязательства по оплате либо при совершеннолетии, либо в случае эмансипации (но это весьма редкие случаи).

Что делать при обнаружении ошибки в расчете

Иногда ФНС ошибается в расчетах – например, рассчитывает налог по неправильной (завышенной) сумме, указывает неверную площадь объекта или неправильно применяет вычеты. Если речь идет об ошибке, действия налоговиков можно оспорить.

В частности, оспорить кадастровую стоимость, использованную налоговым органом, можно в случае изменения количественных или качественных характеристик объекта налогообложения, уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при ее определении, технической ошибки, по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Если налогоплательщик считает, что ФНС ошиблась в расчетах, нужно подать жалобу:

• лично – написать в свободной форме документ, указать в нем свой ИНН и номер ошибочного уведомления о налогах, подать в ИФНС;
• по почте – то же самое, но отправить заказным письмом в ИФНС;
• через личный кабинет налогоплательщика – в разделе «Сообщения», дальше «Обратиться в налоговый орган» и «Уточнить информацию…»

К жалобе желательно приложить документы, которые подтвердят факт ошибки со стороны налоговиков. Если в ИФНС признают ошибку, плательщик получит уведомление с исправленной суммой налога к уплате.

Как вернуть переплату

Если заплатить больше, чем нужно по уведомлению, то сумму переплаты можно вернуть. Для этого нужно обратиться в ФНС с заявлением в течение 3 лет с момента зачисления «лишних» денег.

В случае, если переплата действительно есть, а у налогоплательщика нет незакрытых долгов по другим имущественным налогам, ФНС вернет ему деньги обратно в течение 10 дней.

При желании можно сделать все это в ЛК по кнопке «Распорядиться переплатой» – если других долгов нет, можно вывести деньги на свой счет.

Ответственность за неуплату

К тем налогоплательщикам, которые не внесли налог в установленный срок, ФНС выставит требование об уплате недоимки, а кроме нее – применит штрафные санкции:

• Пеня – рассчитывается как 1/300 от ключевой ставки ЦБ (сейчас 7% годовых) за каждый день, когда обязательства просрочены.
• Штраф – в размере 20% от недоплаченной суммы налога. А если ФНС заподозрит умышленное уклонение от уплаты, штраф составит 40%.

Если и после выставления требования налоговым органом не заплатить налог, ФНС может взыскать его через судебных приставов или напрямую через банки. По налогам физлиц пока взыскание идет через суд (но скоро это правило могут отменить).

Часто задаваемые вопросы

Налог на имущество – федеральный или региональный налог?

Этот вид налога не относится ни к федеральным, ни к региональным. Он – местный налог, его ставки и другие условия регулируют местные власти в каждом отдельном населенном пункте.

Платят ли пенсионеры налог на имущество?

Пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество по одному объекту каждого вида (дом, квартира, гараж и т. д.). Но при этом все равно нужно подать как минимум заявление на льготу – если это не сделать, будет копиться долг.

Когда приходит налог на квартиру?

Налоговые уведомления рассылаются уже с сентября. А тем, кто хотя бы раз заходил в ЛК налогоплательщика, то документ будет приходить в принципе только в электронной форме туда же.

По материалам