Валовая прибыль: что это такое, формула расчета, способы увеличения

Эффективность работы организации оценивают с помощью системы показателей. В статье расскажем, как считается одна из базовых характеристик доходности – валовая прибыль, что влияет на ее размер и как его повысить. Для наглядности приведем формулы и примеры расчетов.

Что такое валовая прибыль простыми словами

Валовая прибыль – это прибыль в промежуточном исчислении, которая фигурирует в отчете о финансовых результатах деятельности компании. Расчет валовой прибыли предусмотрен п. 23 Приказа Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н, который регулирует состав бухгалтерской отчетности для юридических лиц.

Простыми словами валовая прибыль – это разница между выручкой от ведущей деятельности предприятия и себестоимостью реализованных товаров/оказанных услуг. Рассчитывается без учета НДС, до перечисления налогов и иных обязательных платежей. Это разница между доходами и расходами компании от ее основной деятельности, и она показывает в целом эффективность деятельности и рациональность использования ресурсов.

Годовой результат по валовой прибыли также заносится в Отчет о финансовых результатах.

Состав валовой прибыли

В расчет валовой прибыли включаются доходы от основной деятельности организации:

• доходы от продажи продукции или оказания услуг – для производственных фирм;
• выручка от продажи – для торговых организаций;
• полученная арендная плата – для компаний, которые сдают в аренду имущество.

Также в сумму доходов при расчете валовой прибыли могут входить и доходы от продажи имущества компании (вроде основных средств, нематериальных активов или ценных бумаг), но с оговоркой – если их продажа согласно учетной политике относится к основным видам деятельности.

В остальных случаях это будут уже «Прочие доходы», сальдо по которым считается уже после валовой прибыли и включается в прибыль до налогообложения.

Вторая часть уравнения – это расходы, включенные в себестоимость проданной продукции или оказанных услуг. В себестоимость включают расходы на:

• изготовление товаров (затраты на материалы, обслуживание оборудования);
• закупку готовой продукции у поставщиков по оптовой цене;
• оплату коммунальных услуг, электроэнергии;
• оплату труда работникам;
• предоставление услуг или выполнение работ.

Согласно п. 23 Приказа Минфина, в себестоимость не включают управленческие расходы и издержки обращения (они учитываются уже в прибыли от продаж).

Какие факторы влияют на ВП

На размер валовой прибыли оказывают влияние внешние обстоятельства и внутренние факторы:

К внешним, которые не зависят от деятельности компании, но существенно отражаются на объеме продаж, относятся:

• непредвиденные обстоятельства природного или техногенного характера;
• социально-экономическая ситуация в регионе, где работает организация;
• нестабильность курса валют;
• политическая ситуация в стране;
• внешнеэкономическая обстановка;
• изменение ставок налогообложения;
• выход на рынок новых конкурентов, занижающих цены;
• проблемы с органами власти: крупные штрафы, лишение лицензии, судебные тяжбы.

Из внутренних факторов отметим:

• объем выпуска и количество проданного;
• стоимость и качество продукции;
• издержки на доставку;
• способность товара быть конкурентным;
• выручку от реализации;
• траты на рекламные и маркетинговые акции.

Таким образом, чем более успешно работает фирма и чем более благоприятен внешний фон, тем выше будет ее валовая прибыль.

Отличия от других показателей

Говоря о прибыли организации, всегда важно уточнять ее вид. Финансистами рассчитывается минимум пять показателей прибыли, кроме того, существует налогооблагаемая прибыль.

Разница между прибылью и валовой прибылью

Согласно п. 79 Положения о ведении бухгалтерского учета и отчетности, бухгалтерская прибыль – это конечный положительный результат финансовой деятельности, полученный за отчетный период. За основу берется бухучет всех операций юридического лица, а статьи бухгалтерского баланса оцениваются по правилам, установленным российскими стандартами учета.

Предприниматели трактуют прибыль в общем смысле этого слова как остаток между тем, что заработано, и издержками бизнеса. Посчитав же валовую прибыль, можно понять, сколько денег остается у предприятия при вычитании из выручки полной себестоимости проданной продукции/оказанных услуг (без учета остальных издержек).

Разница между чистой и валовой прибылью

Деньги, которые остаются у учредителя компании после покрытия операционных расходов и обязательных платежей в бюджет, называют чистой прибылью (ЧП). В отличие от валовой, она определяется за вычетом всех обязательных расходов компании, включая постоянные и переменные расходы, налоговые платежи, долговые обязательства и амортизацию.

Расчет валовой прибыли позволяет выяснить эффективность всей деятельности или одного из направлений, а ЧП показывает, сколько денег можно направить на развитие бизнеса или выплатить собственникам.

В чем разница валовой прибыли и маржи

Методологии подсчета валовой прибыли и маржи немного различаются.

Если ВП – это разница между выручкой без НДС и себестоимостью реализованных товаров/оказанных услуг, то маржа рассчитывается чуть сложнее:

Переменные расходы – это затраты, зависящие от объема производства (то есть, расходы на сырье, оплату труда рабочих и т. д.).

Также маржу можно представить как разницу отпускной цены продукции и ее себестоимости. В процентах она рассчитывается по формуле:

По динамике показателя прибыли можно сделать вывод об успешности бизнеса, а маржа показывает скорее уровень наценки, который устанавливается компанией.

Для чего нужен расчёт ВП

Систематическое определение валовой прибыли позволяет анализировать эффективность использования основных средств, нематериальных активов и рабочей силы компании. Дополнительно показатель помогает:

• установить разницу между выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью;
• обнаружить проблематичные сегменты и слабые стороны бизнеса;
• установить приемлемую полную стоимость товара;
• планировать эффективную стратегию развития предприятия;
• рассчитать срок окупаемости;
• провести оптимизацию издержек.

Чтобы определить ЧП и оценить рентабельность, сначала необходимо посчитать валовую прибыль.

Как рассчитывается валовая прибыль

Показатель вычисляют по итогам месяца, квартала, полугодия, при этом периодичность определяется компанией самостоятельно и зависит от масштабов деятельности.  По итогам года показатель определяют в обязательном порядке для отчета перед налоговой.

Нормативных значений как таковых нет – валовая прибыль должна быть положительной и желательно расти год от года. При выявлении устойчиво положительной динамики на протяжении нескольких лет можно говорить о прибыльности бизнеса. Если показатель снижается, то возникает риск, что дальше будут уже убытки.

Формула расчета валовой прибыли с примерами

При расчетах валовой прибыли можно применять несколько формул. Выбор зависит от типа организации:

Для производственных предприятий формула такая:

К примеру, фирма реализовала за месяц товара на 2 млн 300 тыс. руб., его себестоимость при этом была 1 млн 700 тыс. руб. Валовая прибыль составит в этом случае 600 тыс. руб.

Для организаций торговой сферы применяется формула:

К примеру, ежедневно торговая точка реализует товар на 900 тыс. руб., а стоимость закупки равна 470 тыс. руб. В результате валовая прибыль составит 430 тыс. руб.

Формула валовой прибыли подходит и для подсчетов по разным видам товара, итоговая величина определяется как сумма значений показателя по каждому наименованию. Например, за март в цветочном киоске было продано:

Наименование	Выручка	Цена закупки	Валовая прибыль
Розы	150	90	60
Хризантемы	90	45	45
Гвоздики	120	60	60
Итого	360	295	165

В торговле прибыль может определяться по обороту товара:

Важно, что товарооборот – это выручка с учетом НДС. Такой метод практикуется в рознице при установлении одинакового размера наценки.

Пример расчета по товарообороту. В хозяйственном магазине «Мойдодыр» установлена наценка 30%. Годовая выручка составила 2 200 000 руб. (включая НДС), себестоимость 300 000 руб.

Перед тем как найти валовую прибыль, вычислим расчетную торговую надбавку:

Отсюда рассчитаем валовую прибыль:

Какие статьи используются при расчете

Разновидности доходов и расходов, учитываемые при подсчете выручки и себестоимости, зависят от базовых направлений деятельности фирмы и отличаются по типам предприятий.

Например, выручка в зависимости от направления может определяться:

• промышленных компаниях определяется реализацией готовой продукции, технологией и спецификой производства, тратами на гарантийное обслуживание, логистику;
• в сфере торговли – закупочной стоимостью ассортимента, оплачиваемыми услугами по доставке, сервису по гарантии;
• бизнесе на аренде помещений – размером арендной платы.

Себестоимость формируется из расходов по основным направлениям деятельности:

• на производстве – это стоимость материала, сырья, оборудования, фонд оплаты труда, расходы на амортизацию ОС, логистику;
• в торговле – цена купленного ассортимента, стоимость доставки, фонд оплаты труда, траты на хранение и предпродажную подготовку, аренду торговых точек;
• в арендном бизнесе – расходы подготовку объектов к сдаче в аренду, оформление документации.

Особенности расчета

Значительное влияние на расчет показателя оказывает сфера деятельности организации. В торговле выручку уменьшают на размер издержек, к которым относят скидки, возвращенную продукцию, и только потом вычитают себестоимость.

Для сферы услуг расчет упрощается. Выручку уменьшают на размер скидок и иных расходов, а полученная валовая прибыль по сути является уже и чистой прибылью.

Расчет рентабельности валовой прибыли

Для оценки эффективности/неэффективности работы рассчитывают рентабельность валовой прибыли. Бухгалтерам показатель дает возможность увидеть сумму, которую можно направить на покрытие расходов, нераспределенную прибыль и дивиденды.

Например, организация по продаже шариков реализовала товара на 280 000 руб., при этом 100 000 руб. ушли на закупку шаров, оборудования для надувания и зарплату работнику. Валовая прибыль по этому направлению составила 80 000 руб.

Вскоре компания дополнительно занялась продажей открыток – там выручка составила 350 тысяч рублей, а валовая прибыль – всего 90 тысяч. Оба направления имеют разные расходы и выручку, отличаться будет и рентабельность:

	Шарики	Открытки
Выручка	280 000	350 000
ВП	80 000	90 000
Рентабельность	28,57%	25,7%

Выручка от второго направления больше, но рентабельность продажи шариков выше. Это означает, что при масштабировании продаж воздушных шариков фирма может заработать больше, чем если будет развивать направление открыток.

Распределение валовой прибыли

Полученные от основной деятельности организации средства важно эффективно распределить. За счет валовой прибыли погашаются:

• обязательства по налогам и сборам,
• проценты по кредитам,
• платежи за аренду производственных, офисных или торговых площадей.

При наличии хороших показателей могут совершаться взносы в благотворительные фонды. Оставшуюся чистую прибыль компания вправе направить на улучшение бизнес-процессов, расширение ассортимента или повышение квалификации персонала.

Как увеличить ВП

Значение валовой прибыли – показатель непостоянный, он постоянно меняется в процессе деятельности организации. Увеличить валовую прибыль можно следующими действиями:

• оптимизировать производственные процессы в целях сокращения себестоимости;
• использовать методику LIFO во время оценки товарно-материальных ценностей;
• снизить налоговую нагрузку на предприятие, используя налоговые льготы;
• периодически списывать безнадежные долги с баланса;
• проводить ценовую политику с учетом актуального спроса и конъюнктуры рынка;
• использовать качественное оборудование, чтобы ускорить выпуск продукции высокого качества;
• расширять ассортимент;
• искать новые каналы сбыта;
• повышать спрос за счет бонусных программ, рекламы, акций.

Говоря проще, чем больше компания заработает и чем меньше потратит, тем больше будет ее валовая прибыль.

Валовая прибыль в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском отчете отражаются базовые данные для определения валовой. Это строки из Отчета о финансовых результатах:

• выручка – в строке 2110;
• себестоимость – в строке 2120.

Валовая прибыль (убыток) рассчитывается как разница между строкой 2110 и 2120. Значение показателя отражается в строке 2100.

К примеру, в балансе «Газпрома» валовая прибыль отображается так:

Часто задаваемые вопросы

Какие сроки сдачи Отчета о финансовых результатах деятельности в ИФНС?

Отчет необходимо сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. Например, за 2022 год – до 31 марта 2023 года.

Какие ошибки чаще всего допускаются при расчете данного показателя?

Основными промахами в расчетах являются: неправильное трактование расходов, отсутствие распределения издержек по направлениям, подсчет прибыли с НДС.

По материалам